賦稅強徵民怨盛？

「我終日辛勤工作也是徒然，我的勞動成果被搶剩無幾。」——巴比倫諺語，大約公元前2300年

「除了死亡和賦稅之外，世上再沒有更肯定的事了。」——本傑明·富蘭克林，1789年

魯本是個售貨員，每年眼巴巴地看著辛苦掙來的收入，因納稅一下子就失掉了約三分之一。他很不滿地說：「我不知道稅款往哪裡去了，政府一味的削減開支，人民得到的服務卻越來越少。」

即使你有所不滿，你還得接受現實，向政府納稅。作家查爾斯·亞當斯說：「自文明社會開始以來，政府就一直徵收各種各樣的賦稅。」政府向人民徵稅，時常引起民怨，有時更會激發叛亂。古代英國人反抗羅馬人的一句口號就是：「寧死也不讓他們把賦稅強加於我們頭上！」法國大革命的導火線之一，是政府徵收的鹽稅不得人心，收稅的人最後都被送上斷頭台。美國獨立戰爭爆發，也源於英國政府向當地人民徵收重稅。

今天，人民抱怨賦稅沉重之聲仍時有所聞。專家說，在發展中地區，稅收制度時常都「效用低」和「不公平」。一位研究員指出，在非洲一個貧窮國家，「政府有超過三百個課稅對象，但就算有關部門人手充足，兼且個個訓練有素，稅法仍然難以執行。由於缺乏監管機制，加上有法不依，……有人就利用可乘之機大鑽空子」。英國廣播公司報導，在亞洲一個地區，「地方官員巧立名目，非法……開徵數十種稅項，包括香蕉種植稅及宰豬稅等。這些稅款若不是流進地方政府庫房，就是流進他們自己的口袋裡」。

貧富不均令原本已對賦稅不滿的人怨氣更盛。聯合國出版的《非洲不再一蹶不振》說：「發達國家和發展中國家的分別之一是，發達國家在經濟上資助農民，發展中國家則向農民伸手徵稅。……世界銀行的研究結果顯示，單是美國政府對農民的資助，已令西非每年從輸出棉花所獲的稅收減少二億五千萬美元。」發展中國家的農民收入微薄，政府還向他們徵稅，農民就少不免產生怨氣了。亞洲一個國家的農民說：「政府官員一出現，我就知道又來要錢了。」

南非政府最近開徵土地稅，令農民怨氣衝天，農民態度強硬，威脅要控告政府。代表農民的發言人表示，一旦開徵新稅，「很多農民就會破產，農業工人也會無工可做」。即使在今天，反賦稅有時也會反出禍來。英國廣播公司報導：「去年一個村莊的農民抗議政府胡亂課稅，警察入村鎮壓，兩個［亞裔］農民被殺。」

不是只有窮人才對賦稅不滿的。南非一項調查顯示，很多有錢人同樣「不願繳納額外的稅款，即使這意味著政府的服務素質無法改善，連他們也身受其害」。報章也用大字標題報導音樂、電影、運動和政界名人的逃稅新聞。《所得稅收入今非昔比》說：「令人遺憾的是，我們的總統和高官大人也沒有以身作則遵守稅例，為平民百姓樹立好榜樣。」

對你來說，稅務負擔可能是同樣沉重，你也許覺得稅基太廣和不公平。你對納稅該有什麼看法呢？稅款真的用得其所嗎？為什麼稅制看來總是那麼複雜又不公平？接續的文章會探討這些問題。

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在發展中國家，窮人的稅務負擔跟他們的所得不相稱

［鳴謝］

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「文明社會」是怎樣建立起來的？

「賦稅是建立文明社會的代價。」——美國華盛頓國內稅收服務大樓外牆上的碑銘

大眾固然不喜歡政府徵稅，但要建立「文明社會」，沒有賦稅是不行的。無論你同意這個看法與否，建立「文明社會」代價不菲，是無可否認的。

納稅人要繳納的賦稅可以分兩種，就是直接稅和間接稅。直接稅 包括所得稅、利得稅、財產稅等。在這些稅種當中，也許以所得稅最不得人心。有些地方的所得稅制是累進的，即納稅人收入越高，要繳納的稅也越多，這種稅制尤其遭到激烈批評，因為在這種稅制下，努力工作和事業成功的人反而受到處罰。

《經濟合作與發展組織觀察家》雙月刊指出，「納稅人除向中央政府繳納所得稅外，可能還要向州政府或鎮政府納稅。在比利時、加拿大、冰島、日本、韓國、北歐、西班牙、瑞士和美國，稅制都是這樣」。

間接稅 包括銷售稅、關稅、酒精飲料和香煙稅。間接稅不及直接稅那麼明刀明槍，但對經濟的影響也不可低估，窮人受到的衝擊特別大。作家賈亞里·高希在一本印度出版的雜誌《前線》上撰文說，有人以為中產階級和有錢的納稅人承擔了印度的大部分賦稅，那只是個假象。高希指出：「在各個邦政府的稅收中，超過百分之95是來自間接稅的，……因此按繳稅的比例計算，窮人實際上比有錢人納更多的稅。」政府向大眾消費品如肥皂和食物等課以重稅，窮人和有錢人所受的影響是不一樣的。

稅款流進庫房之後，政府會怎樣運用納稅人的錢呢？

錢往何處去

政府要正常運作，為公眾提供各種必須的社會服務，就要大灑金錢。以法國為例，每四個人即有一個在公共部門工作，他們包括教師、郵遞員、博物館及醫院職員、警察和其他政府雇員。政府收到稅款，用來支付他們的薪金。稅款也用來建築道路、學校和醫院，以及用在垃圾處理和郵政服務之上。

政府徵稅的另一個主要原因是應付軍費開銷。英國在1799年首次向國內的有錢人開徵所得稅，以支付跟法國打仗的軍費。第二次世界大戰期間，英國政府也向工人階級開徵所得稅。即使在和平時期，軍費的負擔也不是輕鬆的。斯德哥爾摩國際和平研究所估計，2000年全球軍費開銷約莫為7980億美元。

調配功能

賦稅具有「調配功能」，可以把某些人的習慣或行為改變。例如，政府向酒精課稅，據說就是要阻止人過度喝酒。因此，在不少國家，酒稅約佔啤酒零售價格的百分之35。

政府也向煙草課以重稅。在南非，稅款佔了每包香煙成本的百分之45至50。不過，政府這樣做未必總是為了人民著想。作家肯尼思·沃納在《外交政策》雜誌上說，煙草「是一股強大的經濟動力來源，每年創造高達數千億美元的零售總收入，也為政府帶來數十億美元的可觀稅收」。

關於賦稅的再分配功能，20世紀初期有個突出例子。美國立法機關的議員看見財富世代相傳，形成豪門世家，議員們希望阻止這種趨勢，辦法如何？就是設立遺產稅。當富豪去世時，他累積的財富因要繳納遺產稅就會失去一大筆。擁護遺產稅的人認為，「通過這條管道，財富可由豪門或有錢人之手轉移到平民之手，使更多人受惠」。這也許是遺產稅的好處，但有錢人也不難想出各種對策，以減輕損失。

賦稅所得最常用於推動各種社會事務，比如環境改善。《環境雜誌》報導：「西歐九國最近實施環境課稅轉嫁，以求減少空氣中的污染物質。」早些時候提及的累進稅，是另一種資源再分配的機制，用意是把貧富的距離拉近。有些政府也讓捐錢給慈善機構的人從應稅收入中減去一定金額，或允許有孩子的夫婦減免課稅。

何以如此複雜？

一條新稅例在草擬階段時，參與立法的人都會設法堵塞每個漏洞，避免稅款大量流失。因此，稅務條例一般都非常繁複細密。《時代》雜誌一篇文章解釋，稅例當中最複雜的部分是「關於所得一詞的定義」，即哪部分的所得需要課稅。此外，「各種課稅減免和免稅額」的條文也多如牛毛，不易看懂。但不要以為只有美國的稅例才這麼複雜，英國的新修訂稅例簡直是皇皇巨著，一共分成10冊，共厚9521頁。

美國密歇根大學稅務政策研究辦公室提交的報告說：「美國納稅人每年用30億小時來填寫所得稅的報稅表（稅款申報單）。……如把納稅人每年用於填表的時間和金錢合計，損失就多達1000億美元，或約佔這方面稅收的百分之10。稅例捨簡就繁，弄得人頭昏眼花，是納稅人負擔增重的主要原因。這系列文章開頭提到的那位魯本說：「以往報稅表都是我親自填寫的，但填寫報稅表實在太花時間，而且我總覺得自己多交了稅，現在我已改聘會計師代為處理了。」（見第16頁附欄「依法納稅」）

納稅，避稅，逃稅

若說賦稅有益於社會，大部分人都不會完全否認。英國的稅務司曾說：「沒有人喜歡納稅，但認為沒有賦稅更好的，卻絕無僅有。」在美國，依法納稅的人估計高達百分之90。一個對賦稅有研究的人說：「很多人都不是存心逃稅的，只因他們對稅例和有關的程序不理解，才沒有依法納稅。」

儘管這樣，仍有不少人會挖空心思，逃避繳納某些賦稅。《美國新聞與世界報導》週刊就有一篇文章談及公司所得稅，其中指出：「很多公司通過課稅減免安排及會計手法，合法地避過繳納大筆或全部所得稅。」提到巧妙的避稅方法，文章舉出一個例子：「一家美資公司在海外一個稅務天堂成立另一家公司，不久之後，在美國本土的公司就搖身變成那家海外公司的附屬公司。」至於海外的所謂「控股公司」，也許「只有一個檔案櫃或郵箱而已」。如此一來，公司就不必在美國繳納可能高達百分之35的公司所得稅。

避稅之外，有人乾脆逃稅。據說，歐洲有個國家的人民，把逃稅視為國民運動。在美國所做的一個調查顯示，在25至29歲這個男性年齡組別中，只有百分之58的人認為，在報稅時瞞報應稅收入是錯的。負責這個調查的人承認：「有關報告顯示我們社會的道德水平實在不高。」墨西哥方面，根據估計，政府因人民逃稅而損失百分之35的稅收。

在一般情況下，人民明白賦稅有其必要，都不介意繳納自己的那一分。不過，凱撒提比略的名言似乎也有道理，那就是：「好牧人只會替羊群剪毛，不會剝牠們的皮。」如果稅制看來過於複雜，不公平，或者稅負令你覺得有如殺雞取卵，難以承受，那你該怎樣面對納稅這件事呢？

［第15頁的附欄］

不要輕舉妄動！

一國有一國的稅制，即使在一國之內，每處地方的所得稅例都可能大有分別。既然如此，遷到一個稅率較低的地方居住，是否值得考慮呢？可能是。但在遷居之前，要仔細想想。

例如，《經濟合作與發展組織觀察家》雙月刊一篇文章提醒讀者，基本所得稅率的高低不是惟一要考慮的因素。文章說：「每個納稅人實際繳納多少稅款，也取決於各種各樣的課稅減免。」舉例說，有些國家的所得稅率雖然較低，政府允許的「基本寬免、課稅扣減和應稅收益減免額卻較少”。結果，在這些國家，納稅人要納的稅還多於其他所得稅率高、應稅收益減免額卻較大的國家。

美國有些州是沒有州所得稅的，若考慮搬到這些州居住，是否一定划算呢？《基普林格個人理財指南》對此不表認同。該刊說：「經我們研究過的多宗案例顯示，沒有徵收所得稅的州，會徵收較高的財產稅、銷售稅及其他稅種，以填補所失。」

［第16頁的附欄］

依法納稅

對許多人來說，賦稅 是個很沉重的負擔，令人不勝其煩。《警醒！》向一位稅務顧問請教，他給我們以下實用建議。

「求教高明稅務條例有時很複雜，納稅人遇到不明白的地方，求教高明是最好的，也非常重要。以不明白條例作為理由而不依法納稅，很少會被接納。納稅人可能以為稅務官員都跟他們對立，但在報稅這件事上，稅務官員往往能夠提供簡單清楚的指引。稅務當局不想控告你逃稅，他們寧可看見你正確地填寫報稅表。

「如果你的財務狀況很複雜，不妨向稅務顧問請教。但要小心！儘管稅務顧問一般都忠誠為你服務，卻也有不少是不可靠的。你的好友或跟你有商務往還的人可以給你介紹合適人選，你也要弄清楚有關人選是否信譽可靠。

「從速處理延遲遞交報稅表的懲罰會相當嚴厲。

「紀錄整齊無論你使用哪種會計制度，要保持最新的會計紀錄。這樣，當要填寫報稅表時，你就毋須大費周章了。如果賬目已經稽核，那是再好不過。

「誠誠實實你可能意圖瞞天過海，或曲解稅例。但稅務官員都很機靈，一眼就看出你在玩什麼把戲。所以，還是誠實一點好。

「不可抽身如你聘用的會計師或報稅員提交不確實的資料，你仍然難逃責任。所以，要確保你的會計師按照你的意思辦事。」

［第15頁的圖片］

很多國家都向煙草和酒類課以重稅

［第16,17頁的圖片］

稅收用來提供各種我們或許視為理所當然的服務

你該什麼稅都照納嗎？

「各人所當得的，你們都要清還：要求納稅的，向他納稅；要求進貢的，向他進貢；要求敬畏的，就敬畏他；要求尊重的，就尊重他。」（羅馬書13:7）

隨著稅網越張越大，稅率越來越高，上述勸告看來已不易為人接受了。不過，這個勸告是使徒保羅提出的，並且記錄在聖經裡。那你可能會問：「若照聖經所說的去做，一切苛捐雜稅 都要照納如儀嗎？如果賦稅不公平、不合理，那又怎樣？」

讓我們留意一下耶穌給門徒的勸告。當日羅馬政府向猶太人徵收重稅，猶太人對此心懷怨恨。儘管這樣，耶穌仍敦促門徒說：「凱撒之物要還給凱撒，上帝之物要還給上帝。」（馬可福音12:17）凱撒政府即將把耶穌處死，耶穌竟主張人向這個政府納稅，實在有點令人意外。

數年之後，保羅向人提出本文開頭的勸告。即使大量稅款會花掉在軍費上，以及用來資助羅馬皇帝過著荒淫無度、窮奢極侈的生活，保羅仍然勸人納稅。保羅可謂力排眾議，但他為什麼持守這個立場呢？

在上當權的

先讓我們看看保羅這話的上下文。在羅馬書13:1，保羅說：「在上當權的，人人都要順服，因為權柄無不出於上帝。目前的當權者都在上帝的安排下，各在其位。」當以色列由敬畏上帝的人當權時，人民出錢支持國家，不但臉上不會有難色，還會把這個視為當盡的公民和宗教責任。不過，當權的人如果不信上帝，崇拜偶像，基督徒還要不要盡類似的責任呢？要！保羅的話顯示，上帝准許統治者握有「權柄」。

政府耗費不少人力物力，以求維持社會秩序。社會安寧，基督徒就可安心從事屬靈的活動。（馬太福音24:14；希伯來書10:24,25）因此，保羅就當權的政府這樣說：「當權的是上帝的僕人，對你有益。」（羅馬書13:4）就是保羅自己，也因受到羅馬政府的保護而得益。例如，有一次保羅遭一群暴徒圍攻，幸得羅馬士兵出手相救。其後，保羅向羅馬的司法制度申訴，使他可以繼續從事海外傳道工作。（使徒行傳22:22-29；25:11,12）

保羅提出三個應該納稅的理由。首先，他指出政府會向犯法的人「施刑降怒」。其次，他表示崇拜上帝的人如果逃稅，他的良心就不會好過。最後，保羅指出政府執行「公僕」的職務，我們向它納稅是應分的事。（羅馬書13:1-6）

保羅的同工有沒有照他的話去做呢？顯然是有的。2世紀宣稱信奉基督教的作家殉道者查斯丁（約公元110年-165年）說，基督徒「比其他人更樂意」納稅。今天，如果政府對人民有所要求，貢獻金錢也好，時間也好，基督徒都會繼續甘心樂意奉命遵行。（馬太福音5:41）a

當然，任何合法的課稅減免，基督徒都可以放心採用。例如，他們捐給宗教組織的金錢，也許可以從他們的應繳稅收入中扣除。無論如何，基督徒會聽從聖經的吩咐，絕對不會逃稅。他們盡了納稅的責任，至於稅款怎樣使用，那是政府的責任，基督徒不會過問。

苛捐重稅只是「人轄制人，使人受害」的一個例子而已。（傳道書8:9）但耶和華見證人並不因此而灰心，因為聖經預言，上帝的政府即將統治人類。這個政府是公平的，永遠不會在人民身上強加不公平的賦稅。（詩篇72:12,13；以賽亞書9:7）

［腳注］

［第19頁的精選語句］

早期基督徒「比其他人更樂意」納稅——殉道者查斯丁

［第18頁的圖片］

真基督徒遵守稅務法規

［第19頁的圖片］

耶穌說：「凱撒之物要還給凱撒」

［第19頁的圖片鳴謝］

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